Vad är bruttolöneavdrag?

Bruttolöneavdrag innebär att arbetsgivaren och den anställde kommer överens om att den anställde byter en del av sin kontanta bruttolön mot en förmån. Resultatet blir en ny, lägre bruttolön. 

Bruttolöneavdrag används bland annat vid vissa förmånsupplägg, exempelvis förmånscykel och löneväxling till extra tjänstepension. Det är viktigt att känna till att ett bruttolöneavdrag skattemässigt inte räknas som att den anställde har betalat för förmånen. 

Eftersom bruttolönen sänks kan ett bruttolöneavdrag också påverka exempelvis pensionsgrundande inkomst, sjukpenninggrundande inkomst och andra ersättningar som baseras på lön. 

Hur fungerar bruttolöneavdrag?

Lönen före skatt kallas bruttolön. Vid ett bruttolöneavdrag kommer arbetsgivaren och den anställde överens om att den kontanta bruttolönen sänks i utbyte mot en förmån. 

Ett vanligt upplägg kan se ut så här: 

• Arbetsgivaren erbjuder en förmån.
• Den anställde väljer att ta del av förmånen.
• Arbetsgivaren och den anställde avtalar om en lägre bruttolön.

Om förmånen är skattepliktig läggs förmånsvärdet till beskattningsunderlaget. Det är alltså viktigt att skilja mellan själva bruttolöneavdraget och beskattningen av förmånen. Ett bruttolöneavdrag minskar inte automatiskt värdet av en skattepliktig förmån. 

Skillnaden mellan bruttolöneavdrag och nettolöneavdrag

Ett bruttolöneavdrag innebär att den kontanta lönen före skatt sänks. Ett nettolöneavdrag görs i stället från lönen efter skatt. 

Den viktigaste skillnaden är att ett bruttolöneavdrag normalt inte minskar det skattepliktiga förmånsvärdet. Om den anställde däremot betalar för förmånen med skattade pengar, exempelvis genom nettolöneavdrag, kan förmånsvärdet minska med motsvarande belopp. 

Det är viktigt att skilja bruttolöneavdrag från skattefria personalvårdsförmåner som friskvårdsbidrag. 

Friskvårdsbidrag kan vara skattefritt när det uppfyller Skatteverkets villkor. Förmånen ska bland annat erbjudas hela personalen på likvärdiga villkor och vara av mindre värde. 

Ett skattefritt friskvårdsbidrag ska däremot inte finansieras genom att den anställde byter kontant lön mot friskvård via bruttolöneavdrag. 

Arbetsgivare kan kombinera olika typer av personalförmåner i sitt förmånserbjudande, exempelvis: 

• friskvårdsbidrag 
• motion och träningsaktiviteter 
• lunchförmån 
• förmånscykel 
• företagshälsovård 
• tjänstepension 
• kompetensutveckling 

Vilka skatteregler som gäller beror på vilken typ av förmån det handlar om och hur den är utformad. 

Vanliga personalförmåner via arbetsgivaren

Personalförmåner kan vara skattefria eller skattepliktiga beroende på förmånens utformning och gällande skatteregler. Vissa förmåner kan också kombineras med bruttolöneavdrag. 

Friskvårdsbidrag som skattefri förmån

Friskvårdsbidrag är en skattefri personalvårdsförmån när Skatteverkets villkor är uppfyllda. 

Skatteverket bedömer att ett friskvårdsbidrag på högst 5 000 kronor per anställd och år är av mindre värde. Om arbetsgivaren erbjuder ett högre bidrag blir hela bidraget skattepliktigt. 

Bidraget kan exempelvis användas till godkända motions- och friskvårdsaktiviteter. För aktiviteter utan motionsinslag, exempelvis massage, gäller särskilda regler och beloppsgränser. 

Förmånscykel

En förmånscykel innebär att en anställd får använda en cykel som arbetsgivaren tillhandahåller. Upplägget kombineras ofta med ett bruttolöneavdrag under exempelvis en leasingperiod. 

Cykelförmån är i grunden en skattepliktig förmån. Om Skatteverkets villkor är uppfyllda behöver den anställde dock endast beskattas för den del av det årliga förmånsvärdet som överstiger 3 000 kronor. 

Bruttolöneavdraget minskar inte i sig cykelns skattepliktiga förmånsvärde.

Lunchförmån.

När en arbetsgivare bekostar eller subventionerar en måltid för en anställd uppstår normalt en skattepliktig kostförmån. 

Förmånsvärdet beräknas enligt Skatteverkets regler. Om den anställde själv betalar en del av måltiden med skattade pengar, exempelvis via nettolöneavdrag, kan förmånsvärdet minska med motsvarande belopp. 

En lunchförmån kan samtidigt göra det enklare för arbetsgivaren att erbjuda ett uppskattat stöd i medarbetarnas arbetsvardag. 

Företagshälsovård.

Företagshälsovård är en expertresurs inom arbetsmiljö, förebyggande arbete och arbetslivsinriktad rehabilitering. 

Företagshälsovård, förebyggande behandling och rehabilitering kan vara skattefria för den anställde när villkoren är uppfyllda. Vanlig hälso- och sjukvård eller generella hälsoundersökningar omfattas däremot inte automatiskt av samma skattefrihet. 

Pension och löneväxling.

En anställd kan i vissa fall byta en del av sin kontanta lön mot extra tjänstepension. Detta brukar kallas löneväxling. 

Eftersom den kontanta lönen blir lägre behöver den anställde ta hänsyn till hur löneväxlingen påverkar den allmänna pensionen och andra ersättningar som baseras på lönen. 

För 2026 rekommenderar Pensionsmyndigheten att lönen efter löneväxling inte understiger 56 050 kronor per månad, eftersom den allmänna pensionen annars kan påverkas negativt. 

Kompetensutveckling.

Utbildning och kompetensutveckling som arbetsgivaren bekostar kan vara skattefri för den anställde när utbildningen har ett tydligt samband med arbetet. 

Om utbildningen däremot främst är av privat nytta och saknar koppling till arbetsuppgifterna kan andra skatteregler gälla. 

Fördelar med bruttolöneavdrag.

Bruttolöneavdrag kan göra det möjligt för arbetsgivare att erbjuda vissa förmåner på ett strukturerat sätt. Om upplägget är fördelaktigt för den anställde beror dock på bland annat lön, skatteregler och vilken förmån det gäller. 

Fördelar för anställda. 

För den anställde kan ett förmånsupplägg med bruttolöneavdrag innebära: 

• tillgång till förmåner via arbetsgivaren 

• en enkel hantering genom lönen 

• möjlighet att fördela kostnaden över tid i vissa upplägg 

• tillgång till exempelvis förmånscykel eller extra tjänstepension 

Det är viktigt att väga fördelarna mot hur den lägre bruttolönen kan påverka pension och andra lönebaserade ersättningar. 

Fördelar för arbetsgivare.

För arbetsgivaren kan ett bredare förmånserbjudande: 

• ge fler valmöjligheter för medarbetarna 

   

• stärka arbetsgivarens erbjudande till befintliga och nya medarbetare göra det möjligt att erbjuda förmåner inom exempelvis hälsa, måltider och hållbar mobilitet 

   

• samla flera förmåner i en mer strukturerad administration 

Vilka effekter förmånerna får på exempelvis trivsel, engagemang och arbetsgivarvarumärke beror på hur relevanta och uppskattade de är av medarbetarna. 

Hur kan Epassi hjälpa arbetsgivare med personalförmåner?

Epassi hjälper arbetsgivare att administrera personalförmåner digitalt och göra dem enklare att använda för medarbetarna. 

Genom Epassi kan arbetsgivare bland annat erbjuda friskvård, lunchförmån och förmånscykel. En samlad förmånslösning kan förenkla administrationen och göra det tydligare för medarbetarna vilka förmåner de har tillgång till. 

Vill ni veta mer om hur Epassi kan hjälpa er med personalförmåner? Boka en demo och se vilka lösningar som passar er organisation. 

Boka demo

Vanliga frågor om bruttolöneavdrag.

Vad är bruttolöneavdrag? 
Bruttolöneavdrag innebär att arbetsgivaren och den anställde avtalar om en lägre kontant bruttolön i utbyte mot en förmån. Skattemässigt räknas avdraget inte som att den anställde har betalat för förmånen. 

Vad är skillnaden mellan bruttolöneavdrag och nettolöneavdrag? 
Bruttolöneavdrag innebär att bruttolönen sänks. Nettolöneavdrag görs efter skatt och förändrar inte bruttolönen. En betalning via nettolöneavdrag kan i vissa fall minska värdet av en skattepliktig förmån. 

Kan friskvård erbjudas via bruttolöneavdrag? 
Ett skattefritt friskvårdsbidrag ska inte finansieras genom att den anställde byter kontant lön mot friskvård via bruttolöneavdrag. Friskvårdsbidrag kan i stället erbjudas som en skattefri personalvårdsförmån när Skatteverkets villkor är uppfyllda. 

Är friskvårdsbidrag skattefritt? 
Ja, friskvårdsbidrag kan vara skattefritt om Skatteverkets villkor är uppfyllda. Det ska bland annat erbjudas hela personalen på likvärdiga villkor och vara av mindre värde. 

Vilka förmåner kan erbjudas via arbetsgivaren? 
Vanliga exempel är friskvårdsbidrag, lunchförmån, företagshälsovård, förmånscykel, tjänstepension och kompetensutveckling. Skattereglerna skiljer sig mellan olika typer av förmåner. 

Påverkar bruttolöneavdrag pensionen? 
Ja, ett bruttolöneavdrag kan påverka den pensionsgrundande inkomsten eftersom den kontanta lönen minskar. Den exakta effekten beror på inkomsten och upplägget. Vissa skattepliktiga förmåner är dessutom pensionsgrundande. 

Bruttolöneavdrag kan även påverka sjukpenninggrundande inkomst och andra ersättningar som beräknas utifrån lönen. 

Hur fungerar bruttolöneavdrag för förmånscykel? 
Vid förmånscykel kombineras förmånen ofta med ett månatligt bruttolöneavdrag. Cykeln är en skattepliktig förmån, men om Skatteverkets villkor är uppfyllda beskattas endast den del av det årliga förmånsvärdet som överstiger 3 000 kronor. 

Varför är personalförmåner viktiga för arbetsgivare? 
Relevanta personalförmåner kan göra arbetsgivarens erbjudande mer attraktivt och ge medarbetarna tillgång till lösningar som de värdesätter. Hur stor effekt förmånerna får på exempelvis trivsel, engagemang och möjligheten att attrahera och behålla medarbetare beror på hur väl de motsvarar medarbetarnas behov.